漫畫：朱慧卿

　　近日有媒體報道，目前財政部正在抓緊研究個人所得稅改革，財政部稅政司多次組織專家開會研討，個稅改革方案已初具雛形。據(jù)悉，個稅改革的方向是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。對于關(guān)系每個人切身利益的改革，民眾有何看法？

　　上周，中國青年報社會調(diào)查中心通過問卷網(wǎng)對1911人進(jìn)行的一項調(diào)查顯示，50.6%的受訪者對自己的個稅繳納情況有所了解，79.5%的受訪者對正在醞釀的新個稅改革方案有所期待，68.7%的受訪者認(rèn)為個稅方案應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢而適時調(diào)整，57.3%的受訪者建議降低稅率、調(diào)低工薪階層的稅負(fù)。

　　受訪者中，34.6%的人來自民企、私企，20.8%的人來自國企、央企，16.5%的人來自國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，15.3%的人來自外企、合資企業(yè)，6.6%的受訪者是個體戶；來自北上廣深等一線城市的占32.8%，來自其他新興一線城市的占8.2%，來自省會城市或直轄市的占23.7%，來自二三線城市的占26.7%，來自縣城、鄉(xiāng)村的占8.0%。

　　50.6%受訪者對自己個稅繳納情況有所了解

　　調(diào)查中，50.6%的受訪者對自己的個稅繳納情況有所了解，31.7%的受訪者對自己個稅繳納情況了解程度一般，17.7%的受訪者不了解。

　　在武漢工作的張坡對自己的個人所得稅扣繳情況比較清楚。“我工資每月6500元，另外還有飯補(bǔ)、話補(bǔ)、出差補(bǔ)貼等，每個月出差天數(shù)不同，補(bǔ)助也不同，平均下來差不多是2000元，五險一金交1430元。個人所得稅每個月都有變動，上個月我工資單顯示扣了190多元，能拿到手的錢不到7000元。加上我老婆的收入，我們家的月收入也就是1萬元出頭”。

　　張坡告訴記者，扣除贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)孩子的費用，以及家里的基本生活開支，每月結(jié)余約為2000元左右。“聽說新的個稅改革可能會按家庭計征，我希望可以把贍養(yǎng)老人和撫養(yǎng)小孩的因素考慮進(jìn)去，有利于減輕家庭的負(fù)擔(dān)。”他說。

　　調(diào)查顯示，對于現(xiàn)行的個稅征收方案，44.6%的受訪者表示滿意，38.5%的受訪者認(rèn)為一般，16.9%的受訪者不滿意。

　　在陜西西安從事會計工作的鄭茵表示，自己工資收入不高，每月繳納的稅額為幾十元，所以對于個稅方案的調(diào)整并沒有太多的切身感受。不過她也表達(dá)了對以家庭為單位計征的方案的期待。“我掙得不多繳的稅少，我老公掙得多繳的稅多，但是站在家庭的角度我們可能不該繳這么多稅，所以按家庭計征對于我們來說更合理。”鄭茵說。

　　調(diào)查中，79.5%的受訪者表示對新個稅改革方案有所期待，其中23.5%的受訪者非常期待，56.0%的受訪者比較期待。

　　70.0%受訪者認(rèn)為當(dāng)前工薪階層稅負(fù)偏高

　　現(xiàn)行個稅征收方案主要存在哪些問題？70.0%的受訪者認(rèn)為工薪階層稅負(fù)偏高，53.2%的受訪者認(rèn)為現(xiàn)行個稅方案沒有考慮物價、家庭等復(fù)雜因素，43.1%的受訪者認(rèn)為分類征收簡單、缺乏公平，38.5%的受訪者認(rèn)為個稅起征點過低，16.0%的受訪者認(rèn)為征收制度滯后。

　　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系主任劉穎認(rèn)為，個稅改革的方向主要是凸顯公平。“現(xiàn)在分類征收的模式更多地體現(xiàn)的還是效率。因為分類征收比較方便源泉扣稅，在效率方面的作用會強(qiáng)于公平。”劉穎表示，從個人所得稅角度來說，綜合征收的方式應(yīng)該比分類征收要公平，這是肯定的。

　　對于民眾期待的按家庭征收的方式，劉穎表示現(xiàn)階段很快以家庭為單位征收還存在很大的難度。“目前信息不對稱使得稅務(wù)機(jī)關(guān)把握不了相關(guān)的信息。以家庭為單位征收會有很多復(fù)雜的情況。”劉穎舉例，比如年度中間出現(xiàn)夫妻雙方離婚的情況，或者出現(xiàn)離婚又再婚的情況，歸類到哪一個家庭也是一個問題。

　　針對有受訪者表示免征額性質(zhì)的費用扣除(即“起征點”——編者注)過低的情況，中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文告訴記者，提高起征點肯定不是未來改革的方向，改革要放在綜合與分類相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設(shè)計具體方案。

　　中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文也表示，提高起征點絲毫不能解決問題，而且可能把現(xiàn)在的不公平變成更大的不公平，也背離了個稅改革的方向。

　　施正文舉例：“扣除三險一金以后，現(xiàn)在3500元以下不征。假定工資、薪金所得為5000元的人，在扣除3500元后，對1500元征稅，稅率為3%，應(yīng)納稅額為45元。假設(shè)現(xiàn)在把3500元提高到6000元，那么工資薪金為5000元的人不需要繳45元的稅。但對于月收入為9萬元的人，起征點為3500元時，他的應(yīng)納稅所得額是86500元(90000減去3500)，適用45%的最高稅率，應(yīng)納稅額為25420元(86500×45%-13505)(此為個稅計算公式——編者注)。提高到6000元的起征點時，他的應(yīng)納稅所得額是84000元(90000減去6000)，適用稅率不變，應(yīng)納稅額為24295元(84000×45%-13505)。這樣在提高起征點到6000元后，月入90000元的人的應(yīng)納稅額比起征點為3000元時少繳了1125元。你說提高起征點后誰更受益？哪個少繳的稅多？”

　　施正文認(rèn)為，在累進(jìn)稅率的情況下，提高起征點后收入越高的人少繳的稅越多，在分配調(diào)節(jié)上會起反作用。同時，現(xiàn)在的起征點僅僅適用于工資、薪金所得，對于沒有工資收入的人會非常的不合理。而且起征點的規(guī)定不單單是一個數(shù)字，和我們的稅率結(jié)構(gòu)還有很大關(guān)系。在分類征收的情況下，不考慮個人和家庭因素單純說提高起征點，會造成更大的不公。不僅不能真正解決低收入群體稅負(fù)重的問題，而且對低收入人群會更不合理。

　　調(diào)查中，68.7%的受訪者認(rèn)為個稅方案細(xì)則應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢而適時調(diào)整。

　　“目前國內(nèi)的費用扣除項目是比較單一的，扣除的是‘養(yǎng)家糊口’最基本的生活費。結(jié)合現(xiàn)在放開二孩的大背景，現(xiàn)階段個人所得稅的扣除確實是有必要進(jìn)行調(diào)整。”不過，劉穎認(rèn)為，談?wù)撁庹黝~性質(zhì)的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)一定要站在科學(xué)測算的基礎(chǔ)上來說，要在非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臏y算的基礎(chǔ)上再去討論是高還是低。

　　劉穎告訴記者，3500元的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)公布之前，她曾帶領(lǐng)研究生對北京地區(qū)做過測算，在不考慮未來物價上漲的因素下，測算出來的標(biāo)準(zhǔn)為3300元。“政府還考慮了未來物價的因素，有一個放寬度”。

　　57.3%受訪者希望降低工薪階層稅負(fù)

　　對于有媒體稱財政部最快今年年底或明年年初可能將個稅改革草案上報中央和國務(wù)院，施正文表示，今年年底個稅改革方案提交國務(wù)院有難度。“據(jù)我了解，主管部門著手起草方案的時間并不長，同時涉及的問題也非常復(fù)雜”。

　　施正文表示，個稅改革方案目標(biāo)提了很多年，但是需要先理清一些問題，定好大的框架，才能有具體的詳細(xì)內(nèi)容。“個稅改革是分兩步走的。一是要先有綜合稅制改革方案，即建立分類與綜合相結(jié)合的個稅制度。這個方案會比較具體，然后按照程序再擬個人所得稅法的修改草案，報人大通過才能實施。個稅的改革要通過修訂個人所得稅法來進(jìn)行。”施正文說，目前正在討論研究的是綜合稅制改革方案。而不是個稅法的修訂草案。

　　對于改革的時間表，施正文認(rèn)為個人所得稅改革從方案到實施還有比較長的路要走。因為它的牽扯面廣，是稅法里最重要的難度最大的一項改革，涉及現(xiàn)代國家治理問題，是超越稅改意義的一項改革，從醞釀方案到最后法律出臺一定會經(jīng)歷較長的時間。“整個過程既要積極推動，也要周密考慮、穩(wěn)步推進(jìn)，時間會長一些”。

　　劉劍文表示，目前對于工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得劃分到綜合征收范圍沒有問題，但對于其他類別的個人所得是否應(yīng)劃分到綜合中，還需進(jìn)一步討論研究。“不過提低、擴(kuò)中、調(diào)高的大方向還是清楚的”。

　　受訪者對個稅改革有哪些建議？調(diào)查顯示，57.3%的受訪者期待降低工薪階層的稅負(fù)；54.6%的受訪者認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)對高收入人群稅收的調(diào)節(jié)和監(jiān)管；46.0%的受訪者認(rèn)為應(yīng)通過個稅調(diào)整，進(jìn)一步讓利于民、藏富于民；44.2%的受訪者建議應(yīng)以家庭為單位計征個人所得稅；32.8%的受訪者認(rèn)為稅率計算應(yīng)盡量簡單、征收透明、方便。

　　施正文認(rèn)為，改革后，低收入人群稅負(fù)勢必會降低，但不是通過提高起征點這種方式。他認(rèn)為可以適時調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。“比如工資、薪金所得，將3%稅率適用的應(yīng)納稅所得額調(diào)高。現(xiàn)在是應(yīng)納稅所得額1500元適用3%的稅率，我認(rèn)為可以提高到3000元或4000元，適用3%的稅率，這樣就降低了低收入人群的稅負(fù)，對低收入人群更合理”。

　　劉劍文強(qiáng)調(diào)個人所得稅改革不是孤立的，要放到整個大環(huán)境去考慮。“從整體推進(jìn)的過程，從公平正義，維護(hù)市場秩序的角度去考量”。