《2015中國職工養(yǎng)老儲備指數(shù)大中城市報告》（以下簡稱《報告》）11月29日在北京發(fā)布。《報告》顯示，2015年中國大中城市職工養(yǎng)老儲備指數(shù)為59.7分，表明目前狀況基本滿足了城市職工養(yǎng)老儲備要求，但仍有較大的提升空間，提高職工養(yǎng)老儲備水平的根本出路在于大力發(fā)展商業(yè)保險。與會專家透露，個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策將在下月底前出臺。

據(jù)了解，該指數(shù)研究項目是在中國保監(jiān)會的指導(dǎo)下，由中國保險行業(yè)協(xié)會主辦，人社部社會保障研究所、中國社科院世界社保研究中心、中國金融信息中心聯(lián)合主辦，平安養(yǎng)老保險股份有限公司承辦。《報告》顯示，企業(yè)年金計劃和各種商業(yè)性保險（養(yǎng)老和醫(yī)療等）是職工養(yǎng)老儲備的重要組成部分，也是未來進一步提高職工養(yǎng)老儲備指數(shù)的必然選擇。但在受訪者中，參加企業(yè)年金計劃的職工人數(shù)比例僅為33.5%，而購買個人商業(yè)養(yǎng)老保險的人數(shù)占比為41.3%。

對此，《報告》提出，提高職工養(yǎng)老儲備水平的根本出路在于大力發(fā)展商業(yè)保險，尤其是盡快推出“稅延個人養(yǎng)老賬戶”，讓職工自己參加賬戶投資增值。

值得注意的是，在我國三支柱養(yǎng)老體系中，第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險是目前唯一沒有稅收優(yōu)惠的。“毫無疑問，中國的商業(yè)養(yǎng)老保險是非常落后的，養(yǎng)老保險的密度才不到2%。從替代率的角度講，中國的商業(yè)養(yǎng)老保險替代率只有1.1%，基本上可以說是沒有。”

社科院世界社保中心主任鄭秉文表示，造成這一現(xiàn)狀的原因有多個方面，其中一個重要因素就是稅收優(yōu)惠政策一直沒有出臺。

事實上，早在2007年，天津濱海新區(qū)就曾提出30%工資收入比例可以稅前列支購買商業(yè)養(yǎng)老保險的設(shè)想。2012年之后，上海、深圳等地也多次傳出“個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點方案”。然而相關(guān)試點一直“久聞樓梯響，不見人下來”。

不過，這一僵局將在年內(nèi)打破。鄭秉文在《報告》發(fā)布會上對記者透露，個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠政策將在下月底前出臺，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點在醞釀八年后也將最終落地。

所謂個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，即指投保人在稅前列支保費，在領(lǐng)取保險金時再繳納稅款。考慮到期間物價上漲因素，這一產(chǎn)品實際能起到個稅“減負”作用。同時，由于在購買保險和領(lǐng)取保險金時，投保人處于不同的生命階段，收入水平和邊際稅率都有非常大的區(qū)別，因此投保人可以利用這一優(yōu)惠政策合理“避稅”。

“個人商業(yè)養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠既是涉及千家萬戶的民生工程，又是一個潛力不可限量的巨大基金池，對完善中國多層次養(yǎng)老保障體系來說，具有標志性意義。”一位接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪的專家表示，通過延遲納稅的激勵政策增強商業(yè)養(yǎng)老保險的吸引力，可以鼓勵社會公眾積累幾倍甚至十幾倍的養(yǎng)老金，這樣不僅有利于促進保障體系的建設(shè)，而且可以大大減輕財政負擔(dān)。“在我國快速老齡化的背景下，財政又不是很富裕，社會保險只能保基本。因此豐富保障層次，滿足不同的保障需求的職責(zé)可以更多地放給市場，以發(fā)揮市場配置資源的作用，起到更好的效果。”上述專家說。

也有專家提出，稅收優(yōu)惠政策出來之后能否得到很好的執(zhí)行，還面臨一些挑戰(zhàn)。

鄭秉文建議，要明確個人養(yǎng)老保險稅優(yōu)政策的標的物，個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策不應(yīng)該與某類產(chǎn)品綁定，也不應(yīng)該與某些行業(yè)的機構(gòu)綁定，更不應(yīng)該與雇主綁定，“個人養(yǎng)老體系應(yīng)該是市場化的，可以在窗口零售的，與雇主分離的。否則，個人養(yǎng)老金就會變成‘企業(yè)年金第二’，失去個人養(yǎng)老體系的本來意義，其消費群體就會縮小到兩三千萬建立企業(yè)年金的職工范圍，而無緣于數(shù)以億計的廣大居民、流動人口和靈活就業(yè)人口、農(nóng)民工和農(nóng)民，從而背離了建立個人養(yǎng)老體系的設(shè)立宗旨”。此外，還要明確個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策的人群范圍。

“從本質(zhì)上講，個人養(yǎng)老稅優(yōu)政策推出涉及中國個稅體制重塑和個稅體系改革方向。同時，它還為從目前的分類征收所得稅制向綜合征收所得稅制轉(zhuǎn)型或向分類與綜合相結(jié)合的混合型征收稅制轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。”鄭秉文說。