《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》與《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱“暫行辦法”)日前公布，新個(gè)稅法也將于明年1月1日全面落地，同時(shí)落地實(shí)施的還有眾多稅收相關(guān)政策，包括跨境電商進(jìn)口政策擴(kuò)大適用范圍、部分重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅和增值稅等。業(yè)內(nèi)人士表示，個(gè)稅改革等稅收優(yōu)惠將提振消費(fèi)，增值稅、企業(yè)所得稅也有望出臺(tái)新措施。

專項(xiàng)附加扣除減輕納稅人負(fù)擔(dān)

暫行辦法日前發(fā)布，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。加上10月1日起已先行執(zhí)行起征點(diǎn)和累進(jìn)稅率調(diào)整，新一輪個(gè)稅改革將于元旦落地全面實(shí)施。

“個(gè)稅開始綜合征收，是一次里程碑式的改革。這意味著，我們每一個(gè)納稅人都有可能直接跟稅務(wù)機(jī)關(guān)、跟政府打交道，尤其對(duì)有勞務(wù)收入、稿酬收入的個(gè)人而言。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任、研究員張斌表示，專項(xiàng)扣除細(xì)則推出，可進(jìn)一步降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)，并且根據(jù)納稅人實(shí)際情況減稅，更有針對(duì)性、更公平合理。

從具體條例看，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡指出，子女教育項(xiàng)目在具體囊括范圍中加入“技工教育”，做到各階段、各種類教育一視同仁；大病醫(yī)療項(xiàng)目扣除方式也發(fā)生變化，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用支出可選擇由父母一方扣除。這樣的扣除方式可有效減輕納稅人所在家庭負(fù)擔(dān)。

普華永道個(gè)人所得稅服務(wù)合伙人張志剛認(rèn)為，針對(duì)住房貸款利息扣除，暫行辦法明確“首套”住房以住房貸款認(rèn)定為準(zhǔn)。此外還針對(duì)夫妻雙方婚前分別購置的首套住房的扣除問題進(jìn)行明晰。此外，暫行辦法還強(qiáng)調(diào)納稅人不僅要對(duì)其提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，還要對(duì)其準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，進(jìn)一步強(qiáng)化納稅人最終和全面的責(zé)任和義務(wù)。此外，相較此前的征求意見稿，暫行辦法將直轄市等一檔住房租金提升至每月1500元，其他人口超100萬的城市提升至每月1100元。

“對(duì)納稅人來說，最大挑戰(zhàn)可能在于準(zhǔn)確理解和把握各項(xiàng)扣除的規(guī)定和要求，判斷自身適用情況。從相關(guān)信息準(zhǔn)備與提交和留存?zhèn)洳橘Y料方面，應(yīng)該說稅務(wù)機(jī)關(guān)已盡可能減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。”張志剛表示。

除直接減稅外，長(zhǎng)江證券研究所首席宏觀債券研究員趙偉介紹，包括降低居民消費(fèi)品關(guān)稅、消費(fèi)稅等間接減稅措施，相當(dāng)于提供商品價(jià)格補(bǔ)貼、增加居民實(shí)際購買力，對(duì)消費(fèi)可形成提振作用。

更多優(yōu)惠措施有望落地

10月，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在接受新華社采訪時(shí)曾表示，財(cái)政部正在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)措施。11月，國家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示，中國正在研究推出新一輪更大規(guī)模、實(shí)質(zhì)性、普惠性減稅降負(fù)舉措，包括推進(jìn)增值稅等實(shí)質(zhì)性減稅，對(duì)小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收免除等。

中國社科院副院長(zhǎng)、社科院經(jīng)濟(jì)所所長(zhǎng)高培勇認(rèn)為，在轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展階段的我國，相對(duì)而言最需要的是以降成本為主要目標(biāo)、以企業(yè)為重點(diǎn)對(duì)象、以流轉(zhuǎn)性稅費(fèi)為具體種類、以節(jié)用裕民為支撐財(cái)源和以制度變革為實(shí)施途徑的實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)。

除減稅外，降費(fèi)措施也在醞釀中。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康表示，現(xiàn)在，應(yīng)繼續(xù)考慮推出社保全社會(huì)統(tǒng)籌，這樣基本養(yǎng)老的“蓄水池”就不再是好幾十個(gè)，而是全社會(huì)統(tǒng)一成一個(gè)“蓄水池”，會(huì)大大提高資金互濟(jì)功能，從而最大限度把社保中基本養(yǎng)老繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低。企業(yè)按更低標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)，就降低了負(fù)擔(dān)。

國家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)、聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)許善達(dá)表示，為應(yīng)對(duì)當(dāng)下小企業(yè)融資難、融資貴問題，建議繼續(xù)推進(jìn)增值稅留抵退稅，力爭(zhēng)在5年內(nèi)退還留抵稅款，最長(zhǎng)不超過10年，以支持高科技、重資產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

減稅效果加速體現(xiàn)

“在轉(zhuǎn)型背景下，減稅可兼顧穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)功能，是積極財(cái)政重要發(fā)力點(diǎn)。”趙偉認(rèn)為，其中，居民部門主要通過減稅增加居民收入從而促進(jìn)消費(fèi)傳導(dǎo)邏輯影響經(jīng)濟(jì)，企業(yè)部門主要通過減稅增加企業(yè)盈利從而促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大資本開支的傳導(dǎo)邏輯，對(duì)后續(xù)經(jīng)濟(jì)有所影響。

趙偉計(jì)算，2019年，減稅對(duì)投資和消費(fèi)增速具有提振作用，分別可提升增速1.9、0.8個(gè)百分點(diǎn)。具體而言，從居民部門看，綜合個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)、專項(xiàng)附加扣除等影響，2019年全年減稅規(guī)模或達(dá)4000億元左右，通過提振居民可支配收入水平，對(duì)2019年消費(fèi)增速支持或在0.8個(gè)百分點(diǎn)左右。從企業(yè)部門看，2018年企業(yè)部門減負(fù)1.2萬億元左右，將對(duì)2019年企業(yè)資本開支行為產(chǎn)生影響；若減負(fù)部分全部體現(xiàn)為對(duì)資本開支的支持，對(duì)2019年投資增速的支持或在1.9個(gè)百分點(diǎn)左右。