當(dāng)前，隨著迅速發(fā)展的金融業(yè)現(xiàn)實(shí)需要，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的不斷推出，新時(shí)期對(duì)金融業(yè)從業(yè)人員道德建設(shè)的新要求，金融全球化步伐的加快，造成金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素增加，對(duì)我國(guó)金融行業(yè)安全的沖擊已逐步顯現(xiàn)出來(lái)。在此形勢(shì)下，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立良好的內(nèi)部控制制度，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，顯得尤為重要和緊迫。金融企業(yè)要以健康、穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，只有不斷探索新的途徑，才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)，打造起金融安全的牢固屏障。

一、加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的審計(jì)

健全和完善內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)審部門難以實(shí)行詳細(xì)審計(jì)。加強(qiáng)和重視對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，既能提高審計(jì)工作的效率，又能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，幫助其改進(jìn)并完善內(nèi)控制度，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的法律意識(shí)，培育內(nèi)部控制文化。銀行高級(jí)管理層應(yīng)了解本行的主要操作風(fēng)險(xiǎn)所在，將實(shí)施有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常管理的重要任務(wù)。積極倡導(dǎo)營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)控制文化；培養(yǎng)員工良好的職業(yè)道德，增強(qiáng)自我約束力，夯實(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)防范根基，建立牢固的思想防線；提高銀行員工的操作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，養(yǎng)成按照規(guī)章制度要求辦事的習(xí)慣，杜絕有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象，倡導(dǎo)“零錯(cuò)率”操作文化。

健全內(nèi)控約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部管理，落實(shí)內(nèi)控制度的執(zhí)行。在遵守現(xiàn)行金融法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充，盡快完善各種管理制度和管理辦法，并對(duì)內(nèi)部控制制度不斷進(jìn)行清理、更新和完善。

二、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性審計(jì)

目前，一些中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，虛假報(bào)表、多套報(bào)表的現(xiàn)象仍然存在，影響銀行貸款的積極性。真實(shí)性審計(jì)中應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表入手，檢查會(huì)計(jì)報(bào)表與總賬是否相符，總賬與明細(xì)賬是否相符，明細(xì)賬與記賬憑證是否相符，記賬憑證與原始憑證是否相符，原始憑證與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，以及交易授權(quán)是否合規(guī)，手續(xù)是否完備。而完整性審計(jì)與真實(shí)性審計(jì)相反，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入手，檢查其是否根據(jù)此業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，且在有關(guān)賬表中正確列示。在審查會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的基礎(chǔ)上再審查其合規(guī)性、合法性及合理性。

三、強(qiáng)化對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的審計(jì)監(jiān)督

我國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)中有相當(dāng)一部分是制度風(fēng)險(xiǎn)，在不良貸款的形成中，銀行內(nèi)部管理薄弱的因素存在，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善的因素占大部分。所以，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。

加強(qiáng)對(duì)貸款大戶的風(fēng)險(xiǎn)防范管理。銀行應(yīng)在充分執(zhí)行貸款“三查”制度時(shí)，利用外部資源提高信貸工作的效率。在目前信用體系不是很健全的環(huán)境下，通過(guò)有效途徑運(yùn)用專業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)和評(píng)估，對(duì)貸款大戶的會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況和抵押物等情況進(jìn)行較為真實(shí)的評(píng)價(jià)。同時(shí)，要按照特點(diǎn)分類跟蹤不同信貸大戶的行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)生產(chǎn)周期編制、信貸跟蹤計(jì)劃、企業(yè)資金流量預(yù)測(cè)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變措施，以實(shí)現(xiàn)防范、化解信貸風(fēng)險(xiǎn)的目的。

完善信貸管理制度，控制企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)。在辦理貸款過(guò)程中，僅僅關(guān)注單個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況未來(lái)發(fā)展，把審查的重點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)報(bào)表和現(xiàn)金流量上是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該分析企業(yè)在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)家對(duì)該行業(yè)所采取的產(chǎn)業(yè)政策，然后在這個(gè)政策框架內(nèi)再來(lái)審查單個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)金融審計(jì)和其他專業(yè)審計(jì)的結(jié)合

除了對(duì)本機(jī)構(gòu)的審計(jì)之外，還應(yīng)結(jié)合其他專業(yè)審計(jì)，如財(cái)務(wù)審計(jì)、行政事業(yè)單位審計(jì)等，形成綜合監(jiān)督。通過(guò)專業(yè)的審計(jì)，可對(duì)企業(yè)單位的貸款、投資、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，檢查資金用途及使用效益，有效防止信貸資金的違規(guī)使用，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

五、加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高整體工作水平

提高內(nèi)部審計(jì)整體工作水平，既要加強(qiáng)制度建設(shè)，更要有一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作紀(jì)律。加強(qiáng)職業(yè)道德，認(rèn)真遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的原則，在工作中做到敢于堅(jiān)持原則、不懼怕壓力，又要講究方法，注意和被審計(jì)單位多溝通，聽取被審計(jì)單位的意見，掌握溝通和傾聽的藝術(shù)，尊重事實(shí)，尊重客觀。嚴(yán)格執(zhí)行“六不準(zhǔn)”審計(jì)工作紀(jì)律，保持良好的職業(yè)操守。

提高審計(jì)人員職業(yè)勝任能力。做好內(nèi)部審計(jì)工作需要復(fù)合型人才，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟悉國(guó)家政策法規(guī)，熟悉銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基本知識(shí)，而且要掌握內(nèi)部審計(jì)工作的程序、方法和必要的手段。內(nèi)部審計(jì)人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己真正成為行家里手，比一般崗位的管理人員更加熟悉業(yè)務(wù)，才能在審計(jì)時(shí)判斷是非真?zhèn)危l(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出解決問(wèn)題的建議。針對(duì)專業(yè)性和實(shí)用性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)，建立再教育培訓(xùn)制度，創(chuàng)造條件為內(nèi)審人員提供系統(tǒng)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，開闊眼界，提高審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。     （喬 紅  胡 銳  楊 博）